СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
ЛИНИЯ ПРАВА
В начале мая был подписан и официально опубликован Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» («Закон»), который направлен на совершенствование налогового администрирования.
Наиболее значимые изменения состоят в следующем.
Развитие электронного документооборота:
Лица, которые должны сдавать декларации в электронном виде, обязаны обеспечить прием документов от налоговых органов в электронной форме не позднее 10 дней с момента возникновения обязанности сдавать декларации такой форме. Если такая возможность не обеспечена, то налоговый орган может вынести соответствующее решение и заблокировать счет налогоплательщика (данные положения вступают в силу с 01.07.2016).
Для тех, кто должен сдавать декларацию по НДС в электронной форме, вводится обязанность сдавать запрошенные налоговым органом пояснения также только в электронной форме («бумажные» пояснения будут считаться непредставленными) – начало действия нормы с 2017 года.
Жалобы в вышестоящий налоговый орган могут направляться в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, аналогично может быть получено и решение по жалобе.
Мероприятия налогового контроля:
Меняются сроки и процедура ознакомления с материалами налоговой проверки и допмероприятий налогового контроля – ознакомление производится в любое время в течение срока на представление возражений на территории налогового органа (возможность должна быть предоставлена налогоплательщику не позднее 2 дней со дня подачи соответствующего заявления). Ознакомление может осуществляться путем визуального осмотра, снятия копий и изготовления выписок.
На законодательном уровне устанавливаются сроки на представление возражений по итогам допмероприятий налогового контроля – 10 дней со дня истечения срока на их проведение.
Обжалование:
Вводится механизм приостановления исполнения вступившего в силу решения налогового органа до принятия решения по жалобе – на основании заявления о приостановлении (подается одновременно с жалобой на решение) с приложением банковской гарантии.
Жалобы, как и сейчас, по общему правилу рассматриваются вышестоящим налоговым органом без участия лица, подавшего жалобу. Исключением может стать случай, когда обнаруживаются противоречия между сведениями, представленными нижестоящим органом и налогоплательщиком (в таком случае рассмотрение материалов возможно с участием лица, подавшего жалобу).
Налоговый мониторинг:
Получение мотивированного мнения будет возможно и в отношении планируемой сделки (а не только уже совершенной).
Вводятся дополнительные требования к содержанию запроса о предоставлении мотивированного мнения (в частности, указание на деловую цель и основные условия сделки, информацию о деятельности контрагентов и их функциях, налоговое резиденство контрагентов).
Выполнение мотивированного мнения является обязательным для налоговых органов и для налогоплательщика.
Если организация не обратилась с заявлением об отказе от налогового мониторинга, то в течение двух периодов, следующих за периодом проведения налогового мониторинга по заявлению организации, налоговый мониторинг проводится по решению налогового органа.
Иные вопросы:
Нормативные правовые акты, которыми утверждаются новые формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов) или вносятся изменения в действующие формы (форматы), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования (сейчас – 10 дней).
Вводится обязанность нумеровать и прошивать копии представляемых в налоговые органы документов по утвержденным ФНС России форматам. Кроме того, станет возможным представлять документы в виде сканов бумажных документов по ТКС или через личный кабинет также по установленным форматам.